Меры поддержки по налогам на имущество в связи с коронавирусом

Здравствуй, дорогой гость. В сегодняшней статьей мы мы обсудим тему Меры поддержки по налогам на имущество в связи с коронавирусом. Если по ходу у Вас назрел вопрос, спрашивайте, постараемся помочь. Надеемся, что сможем решить Вашу проблему

До 1 декабря 2021 года подать заявление и обязательство по отсрочке в налоговый орган по месту нахождения организации. 

Срок рассмотрения составит не более 30 рабочих дней с момента подачи заявления, если у налогового органа есть все необходимые документы и сведения.

Если декларации (расчеты) с платежами, срок уплаты которых нужно перенести, не сданы, заявление будет рассматрено после их сдачи.

Если декларации по налогу на прибыль или НДС, по данным которых можно будет определить снижение дохода или появление убытков, не сданы, заявление также будет рассматрено после их сдачи, кроме случая, когда снижение дохода при применении УСН указано в самом заявлении.

ФНС запустила сервис по проверке возможности получения отсрочки в связи с коронавирусом. С помощью сервиса налогоплательщики могут узнать, распространяются ли на них Правила предоставления отсрочки (рассрочки) по уплате налогов, авансовых платежей по налогам и страховых взносов. Для проверки достаточно ввести всего один реквизит – ИНН или ОГРН. При положительном ответе пользователю будут даны ссылки на заявление об отсрочке (рассрочке) и на обязательство соблюдения условий отсрочки.

Какие налоги спишут ИП за 2 квартал 2021

Продление сроков уплаты авансов, кто не в Перечне пострадавших отраслей

Многих интересует вопрос, в какой орган целесообразно обращаться за возможностью издания нормативного акта о продлении в 2021 году сроков уплаты авансовых платежей по транспортному налогу и налогу на имущество для организаций, не указанных в Перечне. Например, это:

  • субъекты МСП, не входящие в пострадавшие отрасли, определенные Правительством РФ;
  • иные организации.

Полномочиями продлять в 2021 году установленные законодательством субъектов РФ сроки уплаты авансовых платежей по этим налогам имеют законодательные (представительные) органы регионов и их высшие исполнительные органы госвласти.

То же самое касается продления в 2021 году сроков уплаты авансовых платежей по земельному налогу. Такие полномочия есть:

  • у представительных органов муниципальных образований (законодательных/представительных органов Москвы, Питера и Севастополя);
  • высших исполнительных органов госвласти субъектов РФ.

Заключение

ФНС особо отмечено, что приведённые разъяснения носят рекомендательный, а не общеобязательный характер, и не содержат новых норм и официальных разъяснений законодательства. Т. е. не мешают применять нормы законов в ином значении.

Scroll Up

ТОП-10 разъяснений

В письме от 14.04.2021 № БС-4-21/6203 ФНС России изложила ответы на самые часто задаваемые вопросы по применению мер поддержки для владельцев налогооблагаемого имущества (организаций и ИП), касающихся налога имущества, транспорт и землю в связи с коронавирусом 2021.

Уплата авансов

Уплату авансовых платежей по транспортному налогу, налогу на имущество организаций и земельному налогу за I и II кварталы 2021 года для пострадавших организаций ввели равными частями в размере 1/12 суммы аванса ежемесячно не позднее 20-го числа начиная с месяца, следующего за месяцем, на который приходится дата уплаты аванса с учетом продления

Так, по авансовым платежам по транспортному, земельному налогу и налогу на имущество:

  • за 1 квартал 2021 (если они установлены) – срок истекает 30.10.2021;
  • за 2 квартал 2021 (если они установлены) – срок истекает 30.12.2021.

Сроки дополнительно сдвигаются за счет возможности вносить платеж по частям:

  • первую из 12 частей – не позднее последнего числа месяца, следующего за тем, в котором истек срок с учетом продления;
  • оставшиеся 11 частей – не позднее последнего числа каждого из последующих 11 месяцев.

Документы для льготы по налогам на имущество в 2021 году

Основанием применения налоговых льгот выступают:

ВИД НАЛОГА ДОКУМЕНТ
Налог на имущество организаций Документы в налоговый орган вместе с декларацией за 2021 год, позволяющие подтвердить право организации на применение налоговой льготы с учетом установленных условий ее действия
Транспортный и земельный налог Заявление о предоставлении льготы в налоговый орган (приказы ФНС от 14.11.2017 № ММВ-7-21/897 или от 25.07.2021 № ММВ-7-21/377)

Основные меры поддержки на региональном уровне

Высшие исполнительные органы госвласти субъектов РФ вправе в 2021 году издавать нормативные акты, предусматривающие с 1 января до 31 декабря 2021 года включительно продление установленных законодательством региона и муниципальных образований сроков уплаты транспортного налога, налога на имущество организаций и земельного налога (авансовых платежей по ним), если (п. 4 ст. 4 НК РФ):

  • они не продлены Правительством РФ;
  • Правительством РФ предусмотрены более ранние сроки их уплаты.

Также законами субъектов РФ (по транспортному налогу, налогу на имущество организаций и в Москве, Питере и Севастополе – по земельному налогу) и нормативными актами муниципальных образований (по земельному налогу) могут быть предусмотрены налоговые льготы. В том числе собственникам недвижимости, снизившим арендную плату и предоставившим отсрочку по ней.

Основные меры поддержки на федеральном уровне (для всех регионов)

КАТЕГОРИЯ ПЛАТЕЛЬЩИКОВ ЧТО ИЗМЕНИЛОСЬ
Организации, включенные на 01.03.2021 в Единый реестр субъектов малого и среднего предпринимательства (МСП), и занятые в сферах, наиболее пострадавших от коронавируса, Перечень которых утверждает Правительство РФ Продлены сроки уплаты авансовых платежей по транспортному налогу, налогу на имущество организаций и земельному налогу:

  • за 1 квартал 2021 – до 30.10.2021 включительно;
  • за 2 квартал 2021 – до 30.12.2021 включительно.
Все плательщики налога на имущество организаций Продлен на 3 месяца установленный НК РФ срок сдачи декларации за 2021 год. Т. е. до 30.06.2021 включительно.

Основание: постановление Правительства РФ от 02.04.2021 № 409 «О мерах по обеспечению устойчивого развития экономики».

Также см. «Компаниям из каких отраслей помогут в связи с коронавирусом: официальный список».

Постановление Правительства РФ от 03.04.2021 № 439 «Об установлении требований к условиям и срокам отсрочки уплаты арендной платы по договорам аренды недвижимого имущества» рекомендовало руководителям органов госвласти субъектов РФ и органам местного самоуправления предоставить юрлицам и ИП – собственникам недвижимости, предоставившим отсрочку уплаты аренды, меры поддержки по уплате налога на имущество (организаций и физлиц) и земельного налога по соответствующим объектам за период, на который предоставлена отсрочка.

Дополнительные льготы по налогам

Высший исполнительный орган госвласти субъекта РФ не вправе установить дополнительные налоговые льготы по транспортному налогу, налогу на имущество организаций и земельному налогу.

Установление льгот по этим налогам возможно только посредством:

  • изменения Налогового кодекса РФ;
  • издания законов субъектов РФ (в части транспортного налога, налога на имущество организаций и в Москве, Питере и Севастополе – земельного налога) или нормативных актов представительных органов муниципальных образований (в части земельного налога).

Утверждены важные показатели для страховых взносов в 2021 году

Актуально на 8 мая 2021

В апреле 2021 года ФНС России разъяснила, какие меры поддержки введены для владельцев налогооблагаемого имущества в связи с коронавирусом (карантином) и как их применять по налогу на имущество, транспортному и земельному налогам.

Также смотрите:

Меры поддержки при предоставлении отсрочки по арендной плате

Конкретное содержание этих мер поддержки по налогам определяют при их установлении уполномоченные органы госвласти субъектов РФ или органы местного самоуправления.

При определении мер, связанных с введением дополнительных налоговых льгот, они могут использовать рекомендации из письма ФНС от 09.04.2021 № БС-4-21/5994.

Каким актом установлен Перечень пострадавших отраслей

Это постановление Правительства РФ от 03.04.2021 № 434, которое периодически дополняют и расширяют сферы его применения.

Подробнее об это смотрите на нашем сайте здесь.

Освобождение от налога Транспорта ИП

У многих ИП в период коронавируса, карантина и нерабочих дней 2021 транспортное средство не используется. Возможно ли освободить от уплаты транспортного налога?

Согласно гл. 28 «Транспортный налог» НК РФ, по общему правилу, уплата налога не зависит от фактического использования объекта налогообложения. Исключение – случаи, предусмотренные п. 2 ст. 358 НК РФ.

Введение дополнительных льгот по этому налогу возможно посредством принятия закона субъекта РФ.

Налог на имущество для арендодателя в коронавирус

Правительство поручило на региональном уровне предоставить меры поддержки, касающиеся уплаты налога на имущество, для организаций и предпринимателей, являющихся собственниками объектов недвижимости и предоставивших отсрочку уплаты арендной платы своим арендаторам (Постановление Правительства от 03.04.2021 N 439).

Рассмотрим в качестве примера налог на имущество в Москве в период коронавируса. Так, Правительство Москвы предусмотрело снижение налога на имущество для собственников определенных объектов недвижимости (объекты торговли, общественного питания, бытового обслуживания, гостиниц) в двух ситуациях (Постановление Правительства Москвы от 24.03.2021 N 212-ПП):

  • если работа на этих объектах приостановлена по Указу Мэра Москвы;
  • если арендодатель снизил арендную плату минимум на 50%, но не менее определенной суммы.

Налог на имущество организаций в коронавирус

В первую очередь, стоит сказать о тех организациях, для которых действует освобождение от налога на имущество в коронавирус. Это организации, входящие на основании налоговой отчетности за 2018 год в реестр субъектов малого и среднего предпринимательства, которые (ст. 2 Закона от 08.06.2021 N 172-ФЗ):

  • ведут деятельность в пострадавших от коронавируса отраслях. Перечень таких отраслей приведен в Постановлении Правительства от 03.04.2021 N 434;
  • включены в реестр социально ориентированных НКО (ст. 31.2 Закона от 12.01.96 N 7-ФЗ);
  • указаны в подп. 19.6 п. 1 ст. 265 НК РФ (некоммерческие и религиозные организации).

Перечисленные организации освобождаются от налога на имущества в период коронавируса в части налога и авансовых платежей за период владения объектом с 1 апреля по 30 июня 2021 года в отношении объектов, используемых или предназначенных для использования в предпринимательской и/или уставной деятельности.

Вам также могут быть интересны следующие материалы:

— Обзор: «Подать документы на субсидию для малого и среднего бизнеса можно на сайте ФНС»;    
— Обзор: «Опубликован закон об освобождении от налогов и взносов за II квартал»;    
— Обзор: «Правительство продлило сроки уплаты налогов и сдачи отчетности»;    

Новые сроки уплаты налога на имущество организаций из-за коронавируса

Продлены сроки уплаты авансовых платежей по налогу на имущество (если, конечно, авансы платятся в конкретном регионе) для организаций, относящихся по состоянию на 1 марта 2021 г. к субъектам малого и среднего бизнеса и работающих в наиболее пострадавших от коронавируса отраслях (Постановление Правительства от 03.04.2021 N 434). Новые сроки уплаты авансов такие (Постановление Правительства от 02.04.2021 N 409, Письмо Минфина от 29.04.2021 N 03-05-06-01/35011):

  • за I квартал 2021 г. – по 1/12 от суммы аванса не позднее последнего числа месяца начиная с 30 ноября 2021 г. в течение 12 месяцев;
  • за 2 квартал 2021 г. – по 1/12 от суммы аванса не позднее последнего числа месяца начиная с 31 января 2021 г. в течение 12 месяцев.

Кроме того, продление сроков уплаты налога на имущество организаций и снижение налога на имущество в коронавирус может быть предусмотрено на региональном уровне.

Налог на имущество физических лиц в коронавирус

Правительство предусмотрело послабления лишь для физлиц, имеющих статус предпринимателя. Обычные физлица платят налог на имущество в прежнем порядке.

А вот предприниматели, ведущие деятельность в пострадавших от коронавируса отраслях, могут претендовать на освобождение от налога на имущество физлиц в части налога за период владения объектом с 1 апреля по 30 июня 2021 года в отношении объектов, используемых в предпринимательской деятельности (ст. 2 Закона от 08.06.2021 N 172-ФЗ).

Форум для бухгалтера:

Нужное

Региональные меры поддержки собственников недвижимости

Правительство РФ передало субъектам право развивать и дополнять меры поддержки для собственников недвижимости. Поэтому обязательно проверьте, как этот вопрос урегулирован в вашем регионе.

Меры поддержки собственников недвижимости в Москве

В частности, московское правительство с 15.06.2021 начало прием заявок на гранты собственникам коммерческой недвижимости (меры поддержки закреплены в действующей редакции Постановления Правительства Москвы от 24 марта 2021 г. № 212-ПП).

На гранты могут претендовать:

1. Организации-собственники зданий и помещений, расположенных на территории Москвы и используемым для размещения:

— торговых объектов, в том числе торговых центров (комплексов);

— объектов общественного питания;

— объектов бытового обслуживания;

— гостиниц;

При этом помещения указанных выше объектов должны занимать не менее 80 % здания, а гостиница — иметь сертификат «звездности».

2. Управляющие компании закрытых паевых инвестиционных фондов, в составе которых имеются указанные здания, сооружения, помещения.

Гранты предоставляются в целях компенсации:

— 100% суммы налога на имущество организаций, земельного налога, арендной платы за земельный участок в части, относящейся к арендуемой площади данного объекта недвижимости. Обязательное условие — снижение всем арендаторам арендных ставок не менее чем на 50 % от первоначальных ставок и не менее чем в двукратном размере от указанных имущественных платежей. Грантом компенсируется сумма указанных платежей за период с 01.03.2021 по 01.07.2021. Для гостиниц компенсация предоставляется в отношении платежей за второй квартал 2021 года;

Пример. За период с 01.03.2021 по 01.06.2021 организация — торговый центр должна была заплатить сумму налога на имущество в размере 100 000 руб., сумму земельного налога в размере 50 000 руб., арендную плату за земельный участок — 30 000 руб.

В аренду было сдано 85 % здания. Арендная плата всех арендаторов в совокупности составляет 500 000 руб. в месяц. В марте указом мэра г. Москвы были введены ограничения, приостанавливающие работу ТЦ. После этого владелец ТЦ снизил арендную плату на 50 % от месячной арендной ставки на период с 01.03.2021 по 01.07.2021. Итоговая сумма снижения за указанный период составила 1 млн руб., что превышает двукратный размер всех платежей, указанных выше. Следовательно, организация имеет право обратиться за поддержкой. Размер поддержки будет равен компенсации 85 000 руб. налога на имущество, 42 500 от суммы земельного налога, 25 500 — от арендной платы за земельный участок в совокупности за период с 01.03.2021 по 01.07.2021 (в расчете на 85% площади здания, сдаваемого в аренду).

— 50% суммы налога на имущество организаций, земельного налога, арендной платы за земельный участок в части, относящейся к площади объекта, которая используется собственником самостоятельно. Компенсируется сумма указанных платежей за период с 01.03.2021 по 01.07.2021, для гостиниц — за второй квартал 2021.

Заявку на грант можно подать на инвестиционном портале Москвы до 31.12.2021.

Меры поддержки арендодателей в Московской области

Власти Московской области закрепили освобождение от уплаты налога на имущество организаций для компаний, на балансе которых учтены здания или помещения, используемые для размещения торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания. Период освобождения от уплаты налогов установлен с 01.03.2021 по 31.12.2021 (установлена Законом Московской области от 24.11.2004 № 151/2004-ОЗ).

Обязательные условия для предоставления меры поддержки:

1. Cнижение арендной платы всем арендаторам помещений и площадей, деятельность которых была приостановлена:

— не менее чем на двукратный размер сумм налога на имущество, земельного налога, относящихся к этому объекту недвижимости;

— не менее чем на 50 % от первоначальных ставок.

Период снижения определяется периодом приостановления деятельности арендаторов в соответствии с постановлением Губернатора Московской области от 12.03.2021 № 108-ПГ (но срок окончания не должен быть ранее 01.07.2021)

2. Высвобожденные в результате мер поддержки средства должны быть направлены на развитие организации и социальную защиту ее работников.

При этом законом установлено, что если в нем для объектов недвижимости установлены иные льготы по налогу на имущество, то данная льгота применению не подлежит.

Итак, если арендодатель-владелец коммерческой недвижимости готов снизить арендные платежи, то в большинстве случаев он сможет получить освобождение или отсрочку по уплате имущественных налогов, а может быть даже и частичную компенсацию своих потерь.

Спасибо, Ваша заявка отправлена!

В ближайшее время наш сотрудник свяжется с Вами. Все общение строго конфиденциально.

Спасибо, Ваша заявка отправлена!

В ближайшее время наш сотрудник свяжется с вами.

Спасибо, Ваша заявка отправлена!

В ближайшее время наш сотрудник свяжется с вами.

Федеральные меры поддержки собственников недвижимости

Правительство РФ утвердило меры поддержки в виде отсрочки по налогам для собственников торговой недвижимости — арендодателей, конечно, не всем, а только при соблюдении определенных условий (Постановление Правительства Российской Федерации от 02.04.2021 № 409).

В чем заключается мера поддержки?

Арендодатели могут претендовать на получение отсрочки в отношении следующих видов налогов, срок уплаты которых наступил в период с 01.01.2021 по 31.12.2021:

  • налога на имущество организаций и авансовых платежей;
  • земельного налога и авансовых платежей;
  • налога на имущество физических лиц.

Кому доступна мера поддержки?

Отсрочка по уплате налогов возможна, если у налогоплательщика соблюдаются одновременно три показателя:

  1. налогоплательщик соответствует установленным критериям;
  2. налогоплательщик предоставил отсрочку по арендной плате своим арендаторам на определенных условиях;
  3. экономические показатели налогоплательщика ухудшились.

Для получения отсрочки по уплате налога собственники коммерческой недвижимости должны соответствовать следующим критериям:

  • код основного вида деятельности по данным ЕГРЮЛ, ЕГРИП на 01.03.2021 соответствует коду 68.2 «Аренда и управление собственным и арендованным недвижимым имуществом»;
  • налогоплательщик является собственником торгового объекта недвижимого имущества;
  • торговый объект удовлетворяет следующим критериям:

    —  расположен на земельном участке, который в соответствии со сведениями, содержащимися в ЕГРН, предусматривает размещение торговых объектов, объектов общественного питания и (или) бытового облуживания;

    —  включен в перечень объектов, в отношении которых налоговая база определяется как их кадастровая стоимость на 2021 год (если объект находится на территории субъекта РФ, в котором установлены особенности определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости имущества).

При этом субъектам РФ предоставлено право устанавливать дополнительные критерии применительно к налогоплательщикам и торговым объектам недвижимого имущества.

Также, как уже говорилось, обязательным условиям для получения мер поддержки является предоставление арендаторам отсрочки по арендной плате. Условия отсрочки установлены постановлением Правительства Российской Федерации от 03.04.2021 № 439:

  • срок предоставления отсрочки — с даты введения режима повышенной готовности или чрезвычайной ситуации на территории РФ до 1 октября 2021 г.;
  • задолженность по арендной плате должна быть уплачена:

    — не ранее 1 января 2021 г. и не позднее 1 января 2023 г.;

    — поэтапно равными платежами не чаще одного раза в месяц;

    — размер месячного платежа не должен превышать половины ежемесячной арендной платы по договору аренды;

  • размер арендной платы, в отношении которой предоставляется отсрочка:

    — 100 % арендной платы на срок действия режима повышенной готовности или ЧС на территории субъекта;

    — 50 % арендной платы — со дня прекращения действия режима повышенной готовности или ЧС и до 1 октября 2021 г.;

  • отсрочка не распространяется на платежи за пользование арендатором коммунальными услугами и (или) расходы на содержание арендуемого имущества (в том числе если они включены в арендную плату). Исключение: если арендодатель сам освобождается от уплаты этих платежей в связи с режимом повышенной готовности/ЧС.
  • штрафы, иные меры ответственности или какие-либо дополнительные платежи в связи с отсрочкой устанавливаться не могут.

Стороны договора аренды могут установить иные условия предоставления отсрочки, но они не должны быть хуже тех, которые изложены выше.

Организации, предоставившие такую отсрочку арендаторам, включаются в специальный перечень субъекта РФ, который направляется в налоговый орган по субъекту РФ в части торговых объектов, расположенных на его территории.

И наконец, еще одним требованием для получения отсрочки по имущественным налогам является ухудшение положения собственника недвижимости в связи с пандемией. В частности, должен быть выявлен хотя бы один из следующих показателей:

—  Снижение общего дохода собственника недвижимости больше чем на 10%.

Для того, чтобы определить снижение дохода, нужно взять доход за квартал, который предшествует кварталу подачи заявления, и сравнить его с доходом за тот же квартал в 2021 году.

То есть, если вы подаете заявление в третьем квартале 2021 года, то необходимо установить доход за второй квартал 2021 и сравнить его с доходом за второй квартал 2021 года.

Если организация (ИП) была создана в 2021 году, то сравнивать нужно показатели за два квартала, которые предшествуют кварталу подачи заявления. То есть при подаче заявления в третьем квартал 2021 сравнивать нужно показатели второго и первого кварталов 2021.

—  Получение собственником недвижимости убытка за отчетные периоды 2021 г., при условии, что за 2021 г. убытка не было.

Убыток должен быть определен исходя из данных декларации по налогу на прибыль за отчетный период, предшествующий кварталу, в котором подается заявление об отсрочке.

Как получить отсрочку?

В первую очередь, необходимо убедиться, что вы соответствуете всем условиям, приведенным выше. После этого направьте в налоговый орган по месту нахождения организации заявление.

Период отсрочки зависит от того, насколько ухудшилось положение собственника недвижимости. Основная часть организаций и ИП может получить отсрочку на следующих условиях:

  • на 1 год, если есть одно из условий:

    — доход снизился больше чем на 50%;

    — получен убыток при одновременном снижении дохода больше чем на 30%.;

  • на 9 месяцев, если есть одно из условий:

    — доход снизился больше чем на 30%;

    — получен убыток (в любом размере) при одновременном снижении дохода больше чем на 20%;

  • на 6 месяцев при снижении дохода больше чем на 20%;
  • на 3 месяца — во всех остальных случаях.

В заявлении можно указать любой период отсрочки, но в установленных пределах. При положительном решении отсрочка будет предоставлена с календарной даты, которая установлена налоговым законодательством для исполнения обязанности по уплате налогов.

Также вместе с заявление в налоговый орган должны быть представлены:

  • декларация или расчет, в которых исчислены суммы, по которым заявляется отсрочка;
  • подтверждение снижения доходов или получения убытка (за исключением плательщиков УСН).

Понравилась статья? Поделиться с друзьями: